2018年3月28日，國務院總理李克強主持召開國務院常務會議，確定深化增值稅改革的措施，進一步減輕市場主體稅負。從2018年5月1日起，制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，降稅幅度為5.88%；交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

　　稅率從11%降至10%，從宏觀層面來看，政府始終密切關注相關行業營改增推進的實效，并切實為企業著想調整措施，力求真正實現稅負“只減不增”。從建筑業層面來看，作為最后一批實行營改增的行業之一，其行業復雜性和特殊性決定了建筑業營改增推進之難。相關行業人士表示，營改增對建筑業企業產生的影響不容小覷，建筑業企業必須從加強自身建設、規范經營行為等方面著手，真正地、全面地降低稅負，助力建筑業高質量發展。

　　勢在必行 喜憂參半

　　營改增是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。而這樣深刻的變革對建筑業來說，是減稅紅利，也是一段時期內將面臨的挑戰。

　　2011年年底，《營業稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）明確了建筑業適用增值稅一般計稅方法且稅率為11%.同其他行業相比，建筑業戶數眾多、業務形態豐富、利益調整復雜，具有一定的特殊性，因此，建筑業營改增并沒有如期推行。

　　2016年，李克強總理在《政府工作報告》中提出，從5月1日起全面實施營改增，并強調要“確保所有行業稅負只減不增”。2016年3月24日，財政部、國家稅務總局向社會公布了《營業稅改征增值稅試點實施辦法》，其中規定提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%；提供有形動產租賃服務，稅率為17%.自此，在全國范圍內全面推開營改增試點，建筑業營改增也正式落地。

　　從2016年5月1日到2018年5月1日，兩年的過渡時間，建筑業企業已經從思想上和行動上接受營改增落地的事實，并更加務實地研究營改增推進的具體措施。對于營改增真正實現降低企業稅負，建筑業人士認為有壓力且有挑戰。

　　2017年年底，中國建筑業協會發布的《建筑業營改增實施情況調研報告》（以下簡稱《報告》）指出，從調研結果來看，大部分企業對于營改增都采取積極應對的態度，但是仍有超過60%的企業表示，營改增以后稅收負擔不降反升。其中公路建設行業的情況最為嚴峻：中國公路建設行業協會對148家公路施工企業的調研結果表明，70.95%的公路施工企業稅負增加，18.24%的企業稅負持平?！秷蟾妗返恼{研結果并沒想象中那么樂觀，建筑業營改增要迎來利好，仍需繼續優化。

　　原江蘇省建筑市場管理協會會長汪士和表示，這兩年經過建設行政主管部門、建筑行業協會及建筑業同行不斷做工作，有關部門出臺部分補救政策，2017年對2016年企業實行營改增一年后情況調研結果離實現國家稅改政策的預期目標、切實減輕企業的負擔，仍存在一定距離。

　　南京建筑業協會會長于國家認為，建筑業企業營改增實施的具體情況喜憂參半。他說，營改增實施以來，國家稅務主管部門連續發布了一些細則、補充意見、通知等，使營改增在建筑業企業基層操作得到進一步的改進和完善。但減輕稅負的效果目前尚未充分體現，從建筑業長遠發展和當前建筑市場行情來看，建筑業企業度過政策磨合期仍有很長的路要走。

　　持續深化 倒逼轉型

　　營改增本是降稅減負的一項重大戰略決策，也是深化供給側結構性改革、構建統一稅制、減輕企業負擔、激發企業活力的一項重要舉措，對推動經濟結構調整、促進企業轉型發展具有重要意義。建筑業營改增的推進同樣也被給予了“降稅減負”的美好預期，未來建筑業營改增的推進無論是政策還是具體舉措都將繼續深化，確保稅負只減不增。

　　行業人士表示，經過兩年時間的實踐總結，一方面營改增倒逼企業加強管理、優化管理，最大幅度地降低自身稅負，同時通過稅收政策，完善建筑業市場秩序，促進建筑業健康可持續發展。但另一方面營改增的實施也暴露出長期積累的行業問題。由于自身管理粗放、施工周期長、施工技術工藝陳舊、采購供應多元復雜和傳統經營管理觀念難以改變等因素的綜合作用，在營改增實施過程中，施工企業稅負確實會出現“不降反升”的現象。這也意味著在營改增現有政策既定的大背景下，建筑施工企業如何進一步沖破困局、降低稅負，變憂為喜，仍是進入新時代建筑業企業實現高質量發展的新課題。

　　首先認清現實，切實解決實際存在的問題?！秷蟾妗分刑岢?，建筑業營改增存在的共性問題主要表現在以下幾個方面。一是進項稅額抵扣不足導致稅負增加。二是業主和供應商從自身利益出發，擠壓建筑業企業利潤空間。三是地方爭搶稅源，強令企業在項目所在地設立子（分）公司，加重企業負擔。四是現行的建筑業企業資質管理規定與營改增后的企業現狀存在矛盾。五是預繳增值稅，加重企業納稅成本。六是預收款帶來的進項不匹配及差額征稅難以實施。七是PPP項目財稅政策不明確，導致稅務風險和稅負增加等。

　　其次轉變觀念，主動防控可能存在的風險。杭州新中大科技股份有限公司總裁韓愛生表示，營改增是近30年來建筑業所面臨的最大的變革之一，它給行業企業帶來了前所未有的挑戰。第一是法律風險。建筑工程類企業在長期粗放式發展中形成的管理運營模式（如資質共享、聯營掛靠等）如不及早改變，營改增后會產生大量“增值稅法律風險”的現象。第二是稅務風險。營改增后，涉稅相關職責不僅在財務部門，更向市場經營、物資采購、工程管理和企業管理等部門擴散，給企業稅收事務的多部門協同及專業性管理帶來挑戰。如果能夠實現合理的稅務統籌，大多數建筑企業可以享受營改增帶來的政策紅利。第三是經營風險。當前，部分企業仍然采用聯營合作的模式，營改增后，建筑企業財務及納稅核算管理需要滿足合同流、貨物流、資金流和發票流“四流合一”，這給企業在經營方面帶來了挑戰。

　　再其次，源頭管控，提升企業實際稅務能力。我國建筑施工企業多數是勞動密集型企業，人工成本費用占總成本費用的比重較大。除了本企業自身發生的人工成本費用外，很大一部分還包含著勞務分包成本，我國對勞務公司能否實行營改增還沒有確切定論，建筑企業在勞務分包合同條款中對涉稅部分如何商定無疑是項重要因素。建筑企業在投標過程中，對業主方的招標文件里有關涉稅內容的條款，如甲供材、代購系統設備等方面，應就增值稅專用發票的歸屬問題在合同談判中予以高度的關注和明確，避免出現企業稅款無法抵扣的情況。同時，加強源頭控管，從材料采購環節抓起，在比質比價和洽談合同時，就要樹立增值稅專用發票取得和抵扣的觀念，提高抵扣率，減輕企業的稅負。

　　最后，優化管理，規范企業自身經營行為。必須增加進項稅的抵扣額，優化企業資產結構，提高企業自身的獲利能力，增強建筑企業在市場中競爭能力，盡可能抵消營改增對建筑企業帶來的不利影響。引進新進的先進機械設備、流水線，減少施工人員作業，以降低在施工過程中人工成本費用的支出，降低建筑施工企業的稅負。

　　從長遠來看，建筑業營改增有助于建筑業企業核心競爭力的提升、多元經營格局的形成以及轉型升級高質量發展。建筑業企業應該適應經濟環境，優化內部管理，提高核算水平，認真學習相關稅法知識，重視增值稅的核算，為企業營造一個良好的稅收策劃平臺，把營改增作為促進企業加強內控的契機，推動企業實現轉型升級，助推行業實現高質量發展。